Procedimientos streamlined: cómo volver a estar en cumplimiento
Qué deben saber los contribuyentes no intencionales sobre las vías streamlined domestic y foreign offshore del IRS.
Qué son los procedimientos streamlined
Los Streamlined Filing Compliance Procedures son procedimientos del IRS para determinados contribuyentes individuales que no reportaron activos financieros extranjeros, no presentaron formularios internacionales obligatorios o no pagaron impuestos relacionados con esos activos, siempre que el incumplimiento no haya sido intencional.
Están pensados para contribuyentes que necesitan ponerse al día y cuya conducta se debió a negligencia, error, desconocimiento o una interpretación de buena fe de las normas. Idea clave: streamlined solo sirve para conducta no intencional. Si los hechos apuntan a willfulness, puede ser necesaria otra vía de voluntary disclosure.
Dos vías distintas
Existen dos vías principales:
- Streamlined Domestic Offshore Procedures para contribuyentes elegibles que residen en Estados Unidos.
- Streamlined Foreign Offshore Procedures para contribuyentes elegibles que residen fuera de Estados Unidos.
Elegir bien la vía es importante porque el tratamiento de sanciones y los requisitos no son idénticos.
Streamlined domestic
La vía domestic suele aplicar a contribuyentes que viven en Estados Unidos y que habían presentado declaraciones fiscales a tiempo, pero no reportaron renta extranjera, cuentas extranjeras o formularios internacionales obligatorios.
Una presentación domestic normalmente incluye declaraciones corregidas de los tres años más recientes, FBARs de los seis años más recientes, impuesto e intereses, una certificación firmada de conducta no intencional y una sanción offshore miscelánea del 5% calculada según las reglas streamlined.
Streamlined foreign
La vía foreign suele aplicar a contribuyentes que califican como residentes fuera de Estados Unidos. Esta vía puede permitir presentar declaraciones originales o corregidas, seis años de FBARs, una certificación firmada de conducta no intencional y el pago del impuesto e intereses pendientes. Los contribuyentes que califican para foreign streamlined no están sujetos a la sanción offshore miscelánea de Title 26.
Un requisito habitual para ciudadanos estadounidenses o lawful permanent residents es cumplir la regla de no residencia, normalmente vinculada a haber estado al menos 330 días completos fuera de Estados Unidos en al menos uno de los tres años relevantes.
La conducta no intencional es el centro del caso
La certificación no es un simple trámite. El contribuyente debe explicar por qué el incumplimiento fue no intencional. Una buena explicación conecta los hechos: dónde vivía el contribuyente, qué sabía, quién preparaba las declaraciones, qué documentos se entregaron y cuándo descubrió el problema.
Una narrativa débil o incorrecta puede crear riesgo. La presentación debe ser veraz, completa y coherente con los documentos.
Cuándo puede no estar disponible
Los procedimientos streamlined pueden no estar disponibles si el IRS ya ha iniciado una inspección civil para cualquier año fiscal, o si el contribuyente intenta resolver una conducta intencional. La existencia de sanciones ya impuestas también puede cambiar el análisis.
También hay que tener cuidado con las quiet disclosures, es decir, presentar declaraciones corregidas o FBARs atrasados fuera de un procedimiento formal sin tratar correctamente el problema de cumplimiento.
Cómo puede ayudar Taxalia
Taxalia puede revisar la elegibilidad, identificar la vía correcta, preparar el paquete de presentación, organizar datos FBAR y FATCA, calcular impuesto e intereses y redactar una narrativa clara de conducta no intencional apoyada en los hechos. Referencia oficial: procedimientos streamlined del IRS.
