FBAR: cómo declarar cuentas bancarias y financieras extranjeras

Qué es el FBAR

El FBAR es el Report of Foreign Bank and Financial Accounts, presentado como FinCEN Form 114. No se presenta junto con el Form 1040. Se envía de forma electrónica y sirve para declarar determinadas cuentas financieras situadas fuera de Estados Unidos cuando el valor total supera el umbral de declaración.

En muchos casos, el problema no es que el contribuyente quiera ocultar información. El problema suele aparecer cuando una persona se muda de país, mantiene ahorros en el extranjero, tiene autorización de firma sobre cuentas familiares o de empresa, o conserva un plan de pensiones en otro país y no sabe que puede existir una obligación de reporte en Estados Unidos.

Quién suele tener que presentarlo

Una U.S. person puede tener que presentar FBAR cuando se cumplen estas dos condiciones:

• Tiene interés financiero, autoridad de firma u otro tipo de control sobre una o varias cuentas financieras fuera de Estados Unidos.
• El valor máximo agregado de todas las cuentas financieras extranjeras superó los $10,000 en algún momento del año natural.

El límite de $10,000 no se aplica cuenta por cuenta. Se aplica al valor combinado de todas las cuentas reportables. Por ejemplo, tres cuentas con valores máximos de $4,000, $3,500 y $3,000 pueden obligar a presentar FBAR porque el total supera los $10,000.

Cuentas que pueden ser reportables

Los ejemplos más habituales son cuentas corrientes, cuentas de ahorro, cuentas de inversión y cuentas de valores en el extranjero. Según el caso, también pueden entrar fondos de inversión extranjeros, determinados seguros de vida con valor de rescate, pensiones extranjeras y cuentas en las que el contribuyente solo tiene autoridad de firma.

Las cuentas conjuntas generan muchas dudas. Si el contribuyente es cotitular de una cuenta, normalmente se reporta el valor máximo total de la cuenta, no solo el porcentaje que le corresponde.

Qué información se declara

Un FBAR completo suele incluir el nombre de la entidad financiera, número de cuenta, tipo de cuenta, país y valor máximo alcanzado durante el año. Si la cuenta está en otra moneda, el valor debe convertirse a dólares estadounidenses usando un tipo de cambio aceptado.

Por eso es importante conservar bien la documentación. Conviene reunir extractos bancarios, extractos de inversión y documentación de pensiones antes de preparar la declaración.

Cuándo se presenta

La fecha anual de vencimiento del FBAR es el 15 de abril siguiente al año natural declarado. Si no se presenta antes del 15 de abril, existe una extensión automática hasta el 15 de octubre. No hay que presentar un formulario separado para pedir esa extensión.

Qué ocurre si no se presentó

La mejor solución depende de los hechos. No es lo mismo olvidar un año por desconocimiento que haber evitado conscientemente declarar durante varios años. El IRS y FinCEN diferencian entre conducta no intencional y conducta intencional, y el riesgo de sanción cambia mucho.

En muchos casos no conviene presentar FBARs antiguos de forma aislada sin revisar antes la situación completa. Si además se omitieron ingresos extranjeros en declaraciones de impuestos de Estados Unidos, puede ser necesario presentar declaraciones corregidas o utilizar un procedimiento formal de regularización.

Lista práctica antes de empezar

Antes de presentar, reúne:

• Extractos de todas las cuentas bancarias y de inversión extranjeras.
• Saldos máximos de cada cuenta durante el año.
• Datos de titularidad y de autoridad de firma.
• Información de pensiones extranjeras o seguros de vida si existen.
• Copias de declaraciones fiscales anteriores para revisar si se declaró la renta extranjera.

Cómo puede ayudar Taxalia

Taxalia puede revisar si existe obligación de presentar FBAR, ordenar la información de cuentas, detectar formularios relacionados como el Form 8938 y valorar la vía más segura si hay años anteriores sin declarar.

Referencia oficial: guía FBAR del IRS.