Convenios fiscales con Estados Unidos: cuándo ayudan y cuándo no
Explicación clara de cómo un convenio fiscal puede afectar rentas internacionales, disclosures y posiciones basadas en tratado.
Qué es un convenio fiscal
Un convenio fiscal sobre la renta es un acuerdo entre dos países que puede afectar a cómo se grava determinada renta. Los convenios pueden reducir retenciones, asignar derechos de imposición, evitar doble imposición o establecer reglas especiales para pensiones, beneficios empresariales, rentas inmobiliarias, royalties, dividendos, intereses y otros tipos de ingresos.
Para contribuyentes con situaciones internacionales, analizar el convenio puede ser muy útil, pero debe hacerse con cuidado. El beneficio de un convenio no se aplica automáticamente solo porque exista un tratado entre dos países.
Primero hay que revisar la residencia fiscal
La primera pregunta suele ser si el contribuyente es residente de uno o de ambos países según la ley interna y según el convenio. Algunas personas pueden ser residentes de dos países al mismo tiempo bajo las normas locales. En esos casos, el convenio puede incluir reglas de desempate.
La residencia por convenio es especialmente importante para green card holders, residentes duales, trabajadores remotos, empresarios y personas que se mudaron durante el año.
La saving clause
Muchos convenios fiscales de Estados Unidos incluyen una saving clause. De forma sencilla, esta cláusula suele permitir que Estados Unidos grave a sus ciudadanos o residentes como si el convenio no existiera, salvo excepciones concretas previstas en el propio tratado.
Por eso no conviene reclamar beneficios de convenio de forma automática. Un beneficio que funciona para un nonresident alien puede no funcionar igual para un ciudadano o residente estadounidense.
Áreas habituales de los convenios
Los convenios pueden afectar a:
- Salarios y renta del trabajo por cuenta propia.
- Dividendos, intereses y royalties.
- Pensiones y rentas similares a seguridad social.
- Alquileres y ganancias por bienes inmuebles.
- Beneficios empresariales y análisis de establecimiento permanente.
- Rentas de estudiantes, profesores o investigadores.
Algunos países también tienen convenios de impuesto sobre sucesiones con Estados Unidos, y los totalization agreements separados pueden afectar a impuestos de seguridad social.
Form 8833 y obligación de disclosure
Cuando el contribuyente adopta una posición basada en convenio que modifica o sustituye el tratamiento normal del Internal Revenue Code, puede ser necesario presentar Form 8833. No revelar una posición de convenio cuando corresponde puede generar sanciones aunque la posición técnica sea razonable.
No todos los beneficios de convenio exigen Form 8833, pero la obligación de disclosure debe revisarse siempre antes de presentar.
Los impuestos estatales pueden ser distintos
Otro punto frecuente es la tributación estatal. Algunos estados de Estados Unidos no siguen completamente el tratamiento federal de los convenios. Por tanto, un contribuyente puede tener un beneficio federal y aun así mantener exposición fiscal a nivel estatal.
Cómo puede ayudar Taxalia
Taxalia puede revisar el artículo concreto del convenio, determinar si el beneficio está disponible, comprobar si hay que presentar Form 8833 y coordinar la posición de convenio con foreign tax credits, FBAR, FATCA e impuestos estatales.
Referencias oficiales: convenios fiscales del IRS y Form 8833.
